為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，小型微利企業(yè)所得稅政策解讀如下：

1、問：《企業(yè)所得稅法》所稱符合條件的小型微利企業(yè)具體有什么規(guī)定?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：一是工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;二是其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2、問：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)如何計(jì)算?

答：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算式是：

月平均值=(月初值+月末值)2

全年月平均值=全年各月平均值12

3、問：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些具體規(guī)定?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號)規(guī)定，對符合《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例第92條規(guī)定，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定條件的，且年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4、問：核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)可否享受所得稅優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(包括采取定率和定額征稅方式的企業(yè))，凡符合條件的，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5、問：核定征收的小型微利企業(yè)，尤其是定額征稅的小型微利企業(yè)，如何享受優(yōu)惠政策?

答：定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

對于定額征稅的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采取簡便的征收辦法，年度終了后也不進(jìn)行匯算清繳。因此，對這類小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)具體情況，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報(bào)送相關(guān)資料。

6、問：本年度新辦的小型微利企業(yè)，如何享受優(yōu)惠政策?

答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

7、問：小型微利企業(yè)由于對政策理解的原因，不知道國家有扶持的政策，那么年度結(jié)束后，是否還有機(jī)會(huì)享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策?

答：小型微利企業(yè)由于各種原因未享受減免稅，并不意味著它們的減免稅主體權(quán)利消失。按照《公告》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳沒有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)企業(yè)申報(bào)的情況，提醒企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，補(bǔ)充報(bào)送規(guī)定的資料，這樣，就可以享受了。

另外，小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

8、問：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策,年度結(jié)束后，需要報(bào)送哪些資料?

答:小型微利企業(yè)需要滿足三個(gè)條件：從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額。由于年度應(yīng)納稅所得額在企業(yè)報(bào)送的年度匯算清繳申報(bào)表中已經(jīng)有這數(shù)據(jù)，可以不再重復(fù)申報(bào)。因此，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，進(jìn)行備案的資料，僅報(bào)送企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額即可。

9、問：非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答：小型微利企業(yè)是指企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得部納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

10、問：金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同是否免征印花稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2011〕105號)規(guī)定，為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。