不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。那么,在報(bào)稅過(guò)程中,不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理呢?下面,為了方便大家理解,小編整理以下相關(guān)內(nèi)容,希望可以幫到您。
一、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理?
1、購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)人購(gòu)貨的成本。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額時(shí),應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有常見的三種轉(zhuǎn)出方法,即直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法、還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法和比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法。平銷返利的返還收人,沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售量,銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收人,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額。
4、當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。
二、進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算公式
進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算公式如下:
進(jìn)項(xiàng)稅額=(不含增值稅稅)價(jià)格*增值稅稅率
(一)準(zhǔn)予抵扣的情況如下:
1、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款;
2、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
3、購(gòu)進(jìn)中國(guó)糧食購(gòu)銷企業(yè)的免稅糧食,可以按取得的普通發(fā)票金額按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
4、外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)),按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資,可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
6、企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備,可憑借購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
以上,就是由司盟企服小編整理的關(guān)于“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理”的相關(guān)內(nèi)容。如果在納稅的過(guò)程中,出現(xiàn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以選擇不一樣的計(jì)算方法將稅額轉(zhuǎn)出,以此解決這類問(wèn)題。希望以上內(nèi)容能夠給你帶來(lái)幫助。如果您還有相關(guān)疑問(wèn),歡迎咨詢我們的在線客服,專業(yè)提供記賬報(bào)稅服務(wù)18年。



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