子公司由于經(jīng)營不好，導致虧損、進而導致關閉，子公司在工商與稅務部門都已注銷，但母公司財務賬還掛有應收賬款余額（應收子公司賬款），請問：母公司掛的應收賬款余額能不能在稅前扣除？

《國家稅務總局關于關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來發(fā)生壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函［2000］945號）規(guī)定：為了防止關聯(lián)企業(yè)間轉移利潤，逃避稅收，根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十八條規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款不得確認為壞賬?？紤]到實際經(jīng)濟活動中，關聯(lián)企業(yè)之間存在大量的正常交易，為了實事求是地解決問題，總局意見：關聯(lián)企業(yè)之間的應收賬款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務機關審核后，應允許債權方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，如果經(jīng)法院判決子公司破產(chǎn)，子公司的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠郑?jīng)稅務機關審核后，應允許母公司作為壞賬損失在稅前扣除。