商標使用費可以稅前扣除嗎？

首先，需要明確什么是商標使用費。使用費屬于特許權(quán)使用費之一，是指企業(yè)提供商標權(quán)的使用權(quán)取得的收入，應按照合同約定的商品權(quán)使用人應付商品權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。權(quán)是單一性質(zhì)的法定權(quán)利，又稱，是指經(jīng)依法注冊商標的所有權(quán)人支配其注冊商標并禁止他人侵害的非他性權(quán)利，包括商標權(quán)人對其注冊商標的排他使用權(quán)、收益權(quán)、處分權(quán)、續(xù)展權(quán)和禁止他人侵害的權(quán)利等。

其次，需要明確商標使用能否稅前扣除。內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費，不得在稅前扣除。企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，企業(yè)分支機構(gòu)屬于企業(yè)總機構(gòu)的組成部分，不是一個對外獨立的實體，不能成為獨立的企業(yè)所得稅納稅人，應由企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一代表來進行匯總納稅。際經(jīng)營過程中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營等因素的需要，可能采取相對獨立的內(nèi)部分支機構(gòu)管理，分支機構(gòu)在企業(yè)總機構(gòu)內(nèi)部具有相對獨立的資產(chǎn)、經(jīng)營范圍等，這就可能使這些分支機構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨立企業(yè)之間進行所謂提供經(jīng)營管理服務，如支付商標使用費。

但企業(yè)內(nèi)部分支機構(gòu)之間進行的這類業(yè)務活動屬于內(nèi)部業(yè)務活動，在繳納企業(yè)所得稅時，由于他們不是獨立的企業(yè)所得稅納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內(nèi)部業(yè)務往來所產(chǎn)生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。是說，分公司與總公司之間的商標使用費，總公司無需計入收入，分公司無需計入費用，也就不存在稅前扣除這個問題。

第三，需要明確商標使用費如何扣除。實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

綜上，子公司使用母公司的商標所支付的商標使用費，母公司應當按照企業(yè)間的獨立交易原則來確認收入，子公司支付的商標使用費只要符合關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的規(guī)定，就可以按計入費用在稅前扣除。