冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)華興公司在其他應(yīng)收款-飛龍證券公司中掛著1400萬(wàn)元，經(jīng)詢問(wèn)和檢查相關(guān)文件，了解到1999年12月華興公司把暫時(shí)閑置的資金交給飛龍公司代為理財(cái)，兩年來(lái)華興公司按照代為理財(cái)協(xié)議應(yīng)該收到的理財(cái)收益為230萬(wàn)元，但從華興公司的報(bào)表和賬上找不到收到理財(cái)收益的跡象，也無(wú)法證實(shí)這項(xiàng)委托投資是否有收益，是否可收回。李浩擴(kuò)大詢問(wèn)范圍，有人反映理財(cái)收益可能收到了，進(jìn)入了小金庫(kù)，但李浩無(wú)法取證證實(shí)這種說(shuō)法。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果公司把委托理財(cái)?shù)氖马?xiàng)通過(guò)其他應(yīng)收款等往來(lái)賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，容易為個(gè)人或部門舞弊創(chuàng)造條件，因?yàn)槿绻欣碡?cái)有了收益，可能會(huì)形成小金庫(kù)，在公司的體外循環(huán)，也可能隱含在往來(lái)賬中，減少本年收益，以達(dá)到少交稅的目的。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中，應(yīng)關(guān)注往來(lái)賬戶里是否隱含著委托理財(cái)事項(xiàng)。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常遇到如下情況：1.委托理財(cái)隱藏在往來(lái)賬戶中，卻把收到的理財(cái)收益直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；2.委托理財(cái)隱藏在往來(lái)賬戶中，理財(cái)收益形成小金庫(kù)，在公司體外循環(huán)。3.委托理財(cái)隱藏在往來(lái)賬戶中，直接抵扣往來(lái)款，減少本年收益。對(duì)于第一種情況，由于僅僅涉及被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，不影響報(bào)表盈余，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可建議其進(jìn)行調(diào)整（調(diào)整為委托投資，確認(rèn)投資收益或減值），如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

對(duì)于第二種情況，它涉及舞弊，也影響報(bào)表的盈余，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該把這審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊行為查證清楚，并及時(shí)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能查證清楚，應(yīng)考慮其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，發(fā)表保留或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。本案例中，掛在其他應(yīng)收款-飛龍公司的1400萬(wàn)元不能確認(rèn)為往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)建議調(diào)整為委托投資。

由于近兩年的委托投資收益不能確認(rèn)，也無(wú)法取得證據(jù)表明委托投資發(fā)生了減值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。對(duì)于第三種情況，由于這可能涉及到被審計(jì)單位最高層管理人員舞弊和有意影響報(bào)表盈余事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位聲明的可信性，以擴(kuò)大范圍查證被審計(jì)單位其他方面是否存在類似的舞弊和影響報(bào)表盈余的事項(xiàng)，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求客服的意見或解除業(yè)務(wù)約定。