計(jì)算機(jī)審計(jì)是以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，理解會(huì)計(jì)核算軟件(如：用友U8)的工作機(jī)理;靈活運(yùn)用SQL、VB、ACCESS、AO等工具，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)、方法、程序解決審計(jì)實(shí)際問(wèn)題;系統(tǒng)掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)原理。這要求我們要有較為扎實(shí)的計(jì)算機(jī)知識(shí)。能打開被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù);能將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到我們的計(jì)算機(jī)中并轉(zhuǎn)換成審計(jì)可閱讀的數(shù)據(jù)格式;能使用具有查詢分析的通用軟件或?qū)徲?jì)軟件進(jìn)行查詢、分析數(shù)據(jù);能在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)搭建臨時(shí)局域網(wǎng);能排除常見的軟硬件故障。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本流程

通常使用的基本流程為：建項(xiàng)目前的準(zhǔn)備;建立項(xiàng)目-獲得被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)-對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析-項(xiàng)目的總結(jié)工作-記錄審計(jì)日記-制作審計(jì)證據(jù)-編制審計(jì)底稿-數(shù)據(jù)交互。項(xiàng)目的建立和總結(jié)工作以及審計(jì)日記、證據(jù)、審計(jì)底稿這些都是很直觀的，重要的是在如何獲得被審單位的電子數(shù)據(jù)和對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。要做到這一點(diǎn)，關(guān)鍵要進(jìn)行審前調(diào)查，在對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，掌握計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在組織內(nèi)的分布、應(yīng)用的總體情況。確定所需數(shù)據(jù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)獲取的具體方式、提出書面數(shù)據(jù)需求，了解的內(nèi)容應(yīng)包括軟硬件系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)情況和有關(guān)技術(shù)文檔情況、系統(tǒng)管理員的配置情況、系統(tǒng)的功能、系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的情況等。通過(guò)審前調(diào)查，全面了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的概況。掌握被審計(jì)單位使用的會(huì)計(jì)軟件后，才能根據(jù)不同的軟件選擇不同的導(dǎo)入方式。目前主要使用的會(huì)計(jì)軟件有;用友、金蝶、小蜜蜂 、天大天財(cái) 、安易 、三門 。在審計(jì)軟件中對(duì)這些常用的會(huì)計(jì)軟件都設(shè)置了相應(yīng)的導(dǎo)入模板，因此為選擇導(dǎo)入方式提供了快捷方便。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的步驟及方法

1.數(shù)據(jù)的采集

要得到被審單位的數(shù)據(jù)一般有三種方法：(1)、使用移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)拷貝數(shù)據(jù)文;(2)、通過(guò)簡(jiǎn)單設(shè)備建立審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)與被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)之間的連接;(3)、將審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)接入被審計(jì)單位的局域網(wǎng)絡(luò)中;(4)、通過(guò)廣域網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程采集數(shù)據(jù)只要選擇好審計(jì)所需要的會(huì)計(jì)年度就可以進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入，也可通過(guò)賬套管理的導(dǎo)入賬套功能將其它審計(jì)人員采集轉(zhuǎn)換的結(jié)果直接導(dǎo)入使用;這樣就要求審計(jì)人員有足夠的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，才能架起一條通往被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)的橋梁。

2.數(shù)據(jù)的驗(yàn)證、清理和轉(zhuǎn)換

采集好被審單位的數(shù)據(jù)后，要做的工作就是把對(duì)方的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理和轉(zhuǎn)換，使其變成審計(jì)人員容易辨認(rèn)閱讀的形式。由于被審計(jì)單位數(shù)據(jù)來(lái)源繁雜，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，信息表示代碼化，數(shù)據(jù)在采集和處理過(guò)程中可能失真，被審計(jì)單位可能有意更改、隱瞞數(shù)據(jù)真實(shí)情況等諸多因素。所以，對(duì)采集到的數(shù)據(jù)必須進(jìn)行驗(yàn)證、清理和轉(zhuǎn)換，使得數(shù)據(jù)能為審計(jì)所用。驗(yàn)證主要是指檢查被審計(jì)單位所提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性和完整性。清理是指為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量而缺失的、不準(zhǔn)確的、不一致的等有質(zhì)量問(wèn)題的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。轉(zhuǎn)換包括數(shù)據(jù)庫(kù)格式的轉(zhuǎn)換以及數(shù)據(jù)內(nèi)容的轉(zhuǎn)換，后者的主要工作是識(shí)別、標(biāo)識(shí)出數(shù)據(jù)表和表中字段的經(jīng)濟(jì)含義及關(guān)聯(lián)關(guān)系。由于數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)根據(jù)范式的要求，往往是按一定的規(guī)則分解后存放不同的、相互關(guān)聯(lián)的表中，并且由于審計(jì)利用數(shù)據(jù)的方式和目的與管理、核算利用數(shù)據(jù)的方式和目的不同，滿足管理、核算的數(shù)據(jù)表不一定都能夠滿足審計(jì)需求等方面的原因，我們通常需要對(duì)處理后的數(shù)據(jù)庫(kù)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行投影、連接等操作，生成滿足審計(jì)分析的中間表。

3.數(shù)據(jù)分析

對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析有三種方法：第一種方法，通過(guò)賬表分析 ，直觀的審查被審計(jì)單位的總賬、明細(xì)賬、憑證、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);第二種方法，通過(guò)數(shù)據(jù)分析，編寫SQL語(yǔ)句對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行審查、分析;第三種方法，通過(guò)審計(jì)方法，自動(dòng)開展審計(jì)。這三種方法既可以單獨(dú)使用也可以交叉使用。其中第二種方法我們比較陌生，但是這種方法在審計(jì)工作中會(huì)帶給我們快捷方便。

簡(jiǎn)單的Transact-SQL查詢語(yǔ)句的基本結(jié)構(gòu)可描述為SELECT子句用于指定輸出的字段;FROM子句用于指定數(shù)據(jù)源;WHERE子句用于指定數(shù)據(jù)的選擇條件;GROUP BY子句用于對(duì)檢索到的記錄進(jìn)行分組;HAVING子句用于指定組的選擇條件;ORDER BY子句用于對(duì)查詢的結(jié)果進(jìn)行排序(SDEPT表示升序DESC表示降序)，在這些子句中，SELECT子句和FROM子句是必須的，其他子句都是可選的。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)例演示

比如，我們要在科目表里查找所有劉五的現(xiàn)金記錄，運(yùn)用TSQ語(yǔ)句描述為：SELECT * 現(xiàn)金 FROM 科目表 WHERE 姓名= 劉五 (注意：這些查詢語(yǔ)句都是在計(jì)算機(jī)處于英文狀態(tài)下書寫的)。

我們查找出總賬中12月份發(fā)生額大于20000的科目運(yùn)用TSQ語(yǔ)句查詢應(yīng)該是：Select * From 總賬 WHERE 會(huì)計(jì)月份=12 AND (借方發(fā)生額20000 OR 貸方發(fā)生額20000)

再比如查找出102科目中貸方金額大于20000元的憑證

第一種方法：

Select * From 科目明細(xì)賬102

WHERE 貸方金額20000

第二種方法：

Select * From 憑證庫(kù)

WHERE 貸方金額20000 AND 科目編碼 LIKE '102%'

第三種方法：

Select * From 憑證庫(kù)

WHERE 貸方金額20000 AND LEFT(科目編碼,3)= '102'(注意:TSQ查詢語(yǔ)句不是特定單一的一種方法)。

審查除從銀行提取現(xiàn)金以外，有無(wú)異?，F(xiàn)金收入;篩選出借：現(xiàn)金，貸：不是銀行存款，并且金額大于1000元的記錄。運(yùn)用TSQ語(yǔ)句查詢應(yīng)該是：SELECT DISTINCT * FROM 憑證庫(kù) WHERE 源憑證號(hào) IN (SELECT DISTINCT 源憑證號(hào) FROM 憑證庫(kù) WHERE LEFT(科目編碼, 3) = '101' AND 借方金額1000) AND LEFT(科目編碼, 3)  '102' AND 貸方金額  0

以上這些審計(jì)查詢工作如果手工完成會(huì)要很大的工作量翻閱會(huì)計(jì)原始資料，如果只是對(duì)一些資金流量不大且審計(jì)年度不多單位手工尚且可以應(yīng)付，但要對(duì)資金流量大的大型企業(yè)單位就有些力不從心了。運(yùn)用TSQ語(yǔ)句查詢就簡(jiǎn)單多了，只要編寫一個(gè)查詢語(yǔ)句就可瞬間完成龐大的數(shù)據(jù)集合。當(dāng)然編寫TSQ語(yǔ)句也不是很簡(jiǎn)單的事情，它有一定的書寫格式和語(yǔ)句搭配規(guī)定，比如編寫TSQ語(yǔ)句一定要在英文狀態(tài)下，還規(guī)定了一系列的函數(shù);AVG表示 --求平均值、 COUNT --統(tǒng)計(jì)數(shù)目、 MAX --求最大值 、 MIN --求最小值 、SUM --求和;使用TSQ語(yǔ)句查詢不止一種方法，它是千變?nèi)f化的。要掌握運(yùn)用好查詢方法還要在實(shí)踐中不斷摸索。