疑問：我想跟朋友投資成立公司，用我的專利技術入股在稅務上有何好處？

答復

用專利技術投資入股：

借：無形資產(chǎn)-專利技術 500萬元

貸：實收資本-股東 500萬元

若是按照最低10年攤銷，每年分攤：

借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷 50萬元

貸：累計攤銷 50萬元

總結(jié)：

從上述賬務處理可以看出，專利技術入股，可以達到合理合法攤銷進入當期費用，從而達到節(jié)省企業(yè)所得稅、可以長期遞減企業(yè)所得稅的目的。

注意：

好多投資者也問，個人以技術投資入股是否需要應視同財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交納20%的個人所得稅？

答復：

專利在出資當期可以申請遞延所得稅繳納，遞延到專利出資所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候在進行繳納。繳納基數(shù)是根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值與技術原值和相關稅費后的差額部分，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于技術原值和相關稅費之和則不需要繳納所得稅。

參考一：

2016年9月，國家財政局和稅務總局發(fā)布《關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》第三條：

自2016年9月1日起，個人或企業(yè)以技術入股可以選擇遞延納稅優(yōu)惠政策，投資入股當期 可暫不納稅，允許遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術原值和合理稅費后的差額計稅。同時，允許被投資企業(yè)按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。

參考二：

財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知財稅〔2015〕41號：

三、個人應在發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資應稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

另外：

用我的專利技術投資入股在投資比例上是否有限制？

答復：

2014年3月1日起執(zhí)行的新《公司法》取消了無形資產(chǎn)出資比例的限制。這意味著個人以知識產(chǎn)權(quán)增資入股是完全合法的行為，而且在注冊資本中的比重可以占到百分之百。國家大力鼓勵技術創(chuàng)新，鼓勵個人將技術成果轉(zhuǎn)化為商業(yè)用途。免征增值稅

按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件三“營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定”中的規(guī)定，納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，可以免征增值稅。