內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合并互為補(bǔ)充，是現(xiàn)代審計(jì)的一大特色。健全的內(nèi)部審計(jì)制度，可為外部審計(jì)提供可信賴的資料，減少外部審計(jì)的工作量。針對于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如何計(jì)算的問題，司盟企服的小編為您整理了相關(guān)知識(shí)。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如何計(jì)算？

1.內(nèi)部控制評價(jià)法

內(nèi)部控制評價(jià)法是指通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價(jià)而確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。由于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與控制風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，因而這種方法主要在控制風(fēng)險(xiǎn)的評估中使用。

2.風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法

風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法是定量風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法中的一種。它的基本思路是：先計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)率，然后把風(fēng)險(xiǎn)率與風(fēng)險(xiǎn)安全指標(biāo)相比較，若風(fēng)險(xiǎn)率大于風(fēng)險(xiǎn)安全指標(biāo)，則系統(tǒng)處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，兩數(shù)據(jù)相差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。

風(fēng)險(xiǎn)率等于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率乘以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的平均損失，風(fēng)險(xiǎn)損失包括無形損失，無形損失可以按一定標(biāo)準(zhǔn)折換或按金額進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)安全指標(biāo)則是在大量經(jīng)驗(yàn)積累及統(tǒng)計(jì)運(yùn)算的基礎(chǔ)上，考慮到當(dāng)時(shí)的科學(xué)技術(shù)水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況、法律因素以及人們的心理因素等確定的普遍能夠接受的最低風(fēng)險(xiǎn)率。風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法可在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中使用。

3.定性風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法

定性風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法是指那些通過觀察、調(diào)查與分析，并借助注冊會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和判斷等能對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評估的方法。它具有便捷、有效的優(yōu)點(diǎn)，適合評估各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要方法有：觀察法、調(diào)查了解法、邏輯分析法、類似估計(jì)法。

4.風(fēng)險(xiǎn)因素分析法

風(fēng)險(xiǎn)因素分析法是指對可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素進(jìn)行評價(jià)分析，從而確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大小的風(fēng)險(xiǎn)評估方法。其一般思路是：調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)源識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化條件確定轉(zhuǎn)化條件是否具備估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。

5.分析性復(fù)核法

分析性復(fù)核法是注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位主要比率或趨勢進(jìn)行分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，以推測會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性。常用的方法有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法三種。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

1、建立審計(jì)質(zhì)量保證制度。首先，要建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲等制度，增加內(nèi)審機(jī)構(gòu)自我約束機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。再次，要堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)數(shù)量的關(guān)系。只有在嚴(yán)格保證審計(jì)質(zhì)量前提下保證審計(jì)進(jìn)度和數(shù)量，才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、積極參與內(nèi)部控制制度的完善工作，這是內(nèi)部審計(jì)中心環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時(shí)還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個(gè)健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有力保證之一。

3、加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，審計(jì)人員對審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)有審計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告必須以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)。審計(jì)報(bào)告對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)，必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及本系統(tǒng)、本單位的規(guī)章制度，評價(jià)要準(zhǔn)確適度。對于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及證據(jù)不足或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不得評價(jià)。審計(jì)報(bào)告措詞要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)報(bào)告內(nèi)部復(fù)核制度，以此來防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、重視對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法規(guī)避，但審計(jì)人員的素質(zhì)、學(xué)識(shí)水平、工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德對審計(jì)工作的質(zhì)量起了決定性作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需要和發(fā)展趨勢，不斷強(qiáng)化對審計(jì)人員的素質(zhì)、道德教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、改善內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力。

5、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。會(huì)計(jì)電算化已蓬勃開展，內(nèi)部審計(jì)采用繞過計(jì)算機(jī)法是不適當(dāng)?shù)?，?huì)造成審計(jì)工作被動(dòng)和心理上的劣勢。充分、有效的開發(fā)和利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，有利于提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。此外，企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，形成經(jīng)濟(jì)管理透明化，也有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)、本單位特點(diǎn)，積極參與審計(jì)應(yīng)用軟件的編制開發(fā)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)計(jì)算機(jī)軟件與審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)共享。此外，相對于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)要提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)重視與企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。

6、健全和完善審計(jì)法規(guī)體系以及審計(jì)法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接。企事業(yè)單位也應(yīng)結(jié)合本地區(qū)、本行業(yè)特點(diǎn)，出臺(tái)具有可操作性的內(nèi)審規(guī)定、方法，形成縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，使內(nèi)部審計(jì)有法可依、有章可循，走上規(guī)范化的道路。

7、保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性。機(jī)構(gòu)、人員、工作、經(jīng)費(fèi)上獨(dú)立性的保證，是搞好內(nèi)部審計(jì)的必要條件，領(lǐng)導(dǎo)的重視則是關(guān)鍵，使之擁有一定權(quán)限，處于一種比較超脫的地位來對經(jīng)營管理實(shí)施有效監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而使審計(jì)工作較少受到外界因素的干擾而正常運(yùn)行。

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