審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)，被審計(jì)單位及其環(huán)境包括相關(guān)行業(yè)狀況、被審計(jì)單位的性質(zhì)、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用等。那么，如何實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序？司盟企服小編整理了以下相關(guān)內(nèi)容，我們一起來(lái)看看吧。

一、如何實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不同的具體環(huán)境和條件下是有大小之分的，審計(jì)人員可針對(duì)審計(jì)過(guò)程中的諸多主客觀情況，對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小及其可能導(dǎo)致的危害進(jìn)行分析、估計(jì)和測(cè)試，以確定合理水平的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免和控制審計(jì)損失的發(fā)生。

具體項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)，包括收集信息、收集證據(jù)和實(shí)證觀察三個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程可以是主觀的，也可以是客觀的?？陀^的估計(jì)是根據(jù)足夠的歷史資料，利用統(tǒng)計(jì)的方法或分析的方法進(jìn)行計(jì)算，從而得出未來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。這種估計(jì)的依據(jù)是客觀存在的，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移。主觀的估計(jì)也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過(guò)程中不可忽視的手段，它利用有限的信息，由審計(jì)人員根據(jù)個(gè)人的判斷進(jìn)行估計(jì)。這種估計(jì)建立在信息和個(gè)人長(zhǎng)期積累的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上，這種方法只要應(yīng)用得當(dāng)，同樣能有合理的結(jié)論，使之接近客觀估計(jì)。

通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，充分揭示了審計(jì)人員所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)，從量上確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及損失的嚴(yán)重程度。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)可接受標(biāo)準(zhǔn)是通過(guò)大量的致?lián)p資料的分析（包括法院判決和庭外解決），承認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是不可完全避免的前提下，從經(jīng)濟(jì)、心理等因素出發(fā)，確定一個(gè)整個(gè)社會(huì)都能接受的界限，作為衡量總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的標(biāo)準(zhǔn)。由于客觀條件的限制和人們長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)這個(gè)問(wèn)題的不重視，審計(jì)職業(yè)界要確定一個(gè)社會(huì)可接受的標(biāo)準(zhǔn)很困難。由于資料的限制，無(wú)法得出這方面的結(jié)論，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)可接受水平可定為５％，社會(huì)可接受的損失程度以保險(xiǎn)公司的保率為準(zhǔn)。運(yùn)用社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，根據(jù)衡量的結(jié)果以確定是否要采取控制措施，以及控制到什么程度。當(dāng)估測(cè)出的損失發(fā)生概率和損失嚴(yán)重程度大于社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則說(shuō)明擬接受的審計(jì)項(xiàng)目較危險(xiǎn)，這時(shí)如果這個(gè)差距太大，以致審計(jì)人員無(wú)法采取有效的措施對(duì)它進(jìn)行控制，則可考慮不接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，這也稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)回避；如果差距不大，可以采取一定辦法對(duì)它進(jìn)行控制，并可使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受，但同時(shí)應(yīng)提高審計(jì)費(fèi)用，或通過(guò)其他方式轉(zhuǎn)嫁一部分風(fēng)險(xiǎn)，這也稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；當(dāng)估測(cè)的結(jié)果小于社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，雖然存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但人們能夠接受，從一定意義上講，認(rèn)為審計(jì)是安全的，但仍需在審計(jì)過(guò)程中采取一些控制措施，以保持總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不超出社會(huì)可接受水平，這也稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)自留。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：

１、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；

２、被審計(jì)單位的性質(zhì)；

３、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；

４、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

５、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；

６、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素可能包括：

（1）管理層在預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面是否都有清晰的目標(biāo)，在被審計(jì)單位內(nèi)部。是否對(duì)這些目標(biāo)加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控；

（2）不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離。以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）是否存在信息安全職能部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序。

（4）是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施；

（5）被審計(jì)單位的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序；

（6）是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)；

（7）是否存在計(jì)劃和報(bào)告系統(tǒng)，以識(shí)別與目標(biāo)業(yè)績(jī)的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報(bào)告該差異；

（8）會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)；

以上就是司盟企服小編整理的關(guān)于“如何實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義很重要，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以從廣義上去理解，就是審計(jì)主體損失的可能性，也就是說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是其與審計(jì)職業(yè)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，它不僅包括審計(jì)過(guò)程的缺陷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符而產(chǎn)生的損失或責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，而且包括經(jīng)營(yíng)失敗可能導(dǎo)致公司無(wú)力償還或倒閉的可能，對(duì)審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織產(chǎn)生傷害的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。