(一)堅(jiān)持原則，維護(hù)獨(dú)立性

獨(dú)立審計(jì)的職業(yè)性質(zhì)，決定了它是一個(gè)容易遭法律起訴的行業(yè)，法律責(zé)任一直是困繞著獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的一大難題。如何避免法律訴訟?法律訴訟一旦發(fā)生，如何最大限度地減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任?堅(jiān)持原則，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)該是唯一最佳選擇。要堅(jiān)持原則，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，以下條件是必不可少的：

1.要有一個(gè)良好的審計(jì)法律環(huán)境

良好審計(jì)法律環(huán)境的形成需要政府、法律界、企業(yè)界和社會(huì)公眾的共同努力，通過加強(qiáng)理論與實(shí)務(wù)的研究，盡快制定、修改與完善和獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種法規(guī)制度，確定《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》在注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任判定中的主體地位，保持法律法規(guī)的公允性、可操作性與權(quán)威性。良好的法律環(huán)境為獨(dú)立審計(jì)堅(jiān)持原則、維護(hù)獨(dú)立性提供了法律支持。

2.要加強(qiáng)行業(yè)管理和執(zhí)業(yè)監(jiān)督

當(dāng)前，獨(dú)立審計(jì)行業(yè)存在的主要問題在于獨(dú)立性的不足。市場(chǎng)缺少對(duì)獨(dú)立審計(jì)的自愿需求。事務(wù)所規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，全國性的信譽(yù)好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所幾乎沒有;事務(wù)所自身制度不健全，收入分配不合理等嚴(yán)重制約了獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展。因此當(dāng)前對(duì)事務(wù)所行業(yè)管理的重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)事務(wù)所的改制，建立合理的運(yùn)營機(jī)制、人事及收入分配制度，讓事務(wù)所合并上規(guī)模，扶持創(chuàng)建一批優(yōu)秀的事務(wù)所等。

從一系列發(fā)生的審計(jì)案件來看，事務(wù)所有時(shí)會(huì)因一個(gè)人或一個(gè)部門的原因致使整個(gè)事務(wù)所遭受滅亡的厄運(yùn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)把科學(xué)嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度執(zhí)行到每一個(gè)人、每一部門和每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)業(yè)監(jiān)督。這樣可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求，去執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具合理的審計(jì)報(bào)告;加強(qiáng)行業(yè)管理和執(zhí)業(yè)監(jiān)督為獨(dú)立審計(jì)堅(jiān)持原則、維護(hù)獨(dú)立性提供保障。

3.加強(qiáng)后續(xù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升堅(jiān)持原則、維護(hù)獨(dú)立性能力

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任的總稱。系統(tǒng)的、正規(guī)的、制度化的職業(yè)后續(xù)教育，能保持和提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，使其以良好的職業(yè)道德意識(shí)，運(yùn)用新的知識(shí)、技能來處理不斷更新的審計(jì)業(yè)務(wù)。后續(xù)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)使獨(dú)立審計(jì)堅(jiān)持原則、維護(hù)獨(dú)立性能力不斷提高。

(二)在堅(jiān)持原則的前提下，效益優(yōu)先兼顧其他

在獨(dú)立審計(jì)中，堅(jiān)持原則永遠(yuǎn)是第一位的，只有堅(jiān)持原則，維護(hù)了審計(jì)的獨(dú)立性，才有最大可能地遠(yuǎn)離法律責(zé)任，才有可能放心大膽地追求自身經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益。獨(dú)立審計(jì)的事務(wù)所和審計(jì)師自身的經(jīng)濟(jì)利益有時(shí)會(huì)與社會(huì)效益、審計(jì)成本產(chǎn)生矛盾。如何協(xié)調(diào)這些矛盾，如何進(jìn)行取舍，也是至關(guān)重要的。

一般情況下，只有在獨(dú)立審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益大于獨(dú)立審計(jì)的成本時(shí)，獨(dú)立審計(jì)才有可能進(jìn)行。但有時(shí)也有例外，比如說，在對(duì)客戶進(jìn)行第一次審計(jì)時(shí)，為了嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、出具更合理的審計(jì)報(bào)告、留住信譽(yù)較好的客戶時(shí)，在不違背規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的前提下，可能出現(xiàn)第一年的審計(jì)成本大于審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益。這種把短期成本收益與長期成本收益結(jié)合起來考慮做出的選擇反映了一個(gè)事務(wù)所的經(jīng)營策略。

效益優(yōu)先中的效益包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。在正常情況下，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是同方向變動(dòng)的，經(jīng)濟(jì)效益高的獨(dú)立審計(jì)其社會(huì)效益也高，社會(huì)效益高的獨(dú)立審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益也高。經(jīng)濟(jì)效益高而社會(huì)效益低的情況通常是獨(dú)立審計(jì)違反了獨(dú)立審計(jì)的原則才發(fā)生的，如在諸多的審計(jì)訴訟案件中，獨(dú)立審計(jì)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，與管理當(dāng)局合謀共同舞弊，而損害了社會(huì)效益。

總之，在獨(dú)立審計(jì)與各方的反復(fù)博弈中，理性的、最佳的選擇為無法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、收益大于成本，且經(jīng)濟(jì)收益與社會(huì)收益都較好的業(yè)務(wù)。