北京市內(nèi)部審計工作實施辦法

第一章　總則

第一條　為加強本市各部門、各單位的內(nèi)部審計工作，根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

第二條　本市市、區(qū)、縣人民政府各部門和市屬金融保險機構(gòu)、大中型企業(yè)事業(yè)單位均應(yīng)全面執(zhí)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》和本辦法。

第三條　市審計局是本市內(nèi)部審計工作的主管機關(guān)，負責(zé)監(jiān)督本辦法的實施。

第四條　內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家的法律、法規(guī)、規(guī)章，在本部門、本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對本部門、本單位及下屬單位的財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本部門、本單位負責(zé)并報告工作。

第五條　市、區(qū)、縣人民政府各部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，業(yè)務(wù)上受同級國家審計機關(guān)的指導(dǎo)，并向其報告工作；企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，業(yè)務(wù)上受上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)和同級國家審計機關(guān)的指導(dǎo)，并向其報告工作。

第六條　內(nèi)部審計人員必須堅持原則，廉潔奉公，保守秘密，忠于職守。禁止濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄漏秘密、玩忽職守。

內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何人不得打擊報復(fù)。

第二章　內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置

第七條　市屬各局、企業(yè)主管部門、金融保險機構(gòu)設(shè)審計處（室）；審計業(yè)務(wù)工作量較少或沒有下屬單位的，可以不設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，但應(yīng)設(shè)專職審計人員。

第八條　區(qū)、縣屬各局、企業(yè)主管部門、金融保險機構(gòu)設(shè)審計科（室）；審計業(yè)務(wù)工作量較少或沒有下屬單位的，可以不設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，但應(yīng)設(shè)專職審計人員。

第九條　大、中型企業(yè)事業(yè)單位設(shè)審計科（室）；小型企業(yè)事業(yè)單位，可根據(jù)需要，設(shè)專職審計人員。

第十條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備適當(dāng)數(shù)量的專職審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)由具有一定財會、經(jīng)濟管理、生產(chǎn)技術(shù)和法律等專門知識和經(jīng)驗，有一定的政策水平和分析能力的干部擔(dān)任，并適當(dāng)配備有專業(yè)技術(shù)職稱的業(yè)務(wù)骨干。

第十一條　內(nèi)部審計人員按干部管理權(quán)限的規(guī)定任免。內(nèi)部審計機構(gòu)主要負責(zé)人的任免、獎懲，應(yīng)征得上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的同意。對從事內(nèi)部審計工作的專業(yè)人員，應(yīng)按照國家規(guī)定，評定專業(yè)職稱，聘任專業(yè)職務(wù)。

第三章　內(nèi)部審計機構(gòu)的任務(wù)與職權(quán)

第十二條　對本部門、本單位定期按以下主要內(nèi)容進行財政、財務(wù)審計監(jiān)督：

（一）年度的財政、財務(wù)收支計劃和信貸、保險、外匯計劃的可行性；

（二）年度與季度的會計報表、決算以及有關(guān)的核算憑證、帳簿的真實性、正確性、合規(guī)性和合法性；

（三）固定資金、流動資金、專項資金、基建資金、預(yù)算外資金的收支合規(guī)性和財產(chǎn)的完整性；

（四）對國家、集體、個人利益分配的合法性；

（五）經(jīng)濟合同的合法性及其執(zhí)行情況。

第十三條　根據(jù)本部門、本單位的具體情況，按以下主要內(nèi)容有重點地進行經(jīng)濟效益審計監(jiān)督：

（一）提高產(chǎn)量、質(zhì)量、增加品種、節(jié)約原材料與能源、降低成本、增收節(jié)支等經(jīng)濟效益情況；

（二）基本建設(shè)與技術(shù)改造項目的可行性預(yù)測和投資效果；

（三）引進國外新技術(shù)的可行性論證及其效果；

（四）各種資金和經(jīng)費使用的效果；

（五）企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、改行、合并的可行性預(yù)測。

第十四條　對本部門、本單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法經(jīng)的以下行為進行專案審計：

（一）偷稅、抗稅行為；

（二）給國家、集體財產(chǎn)造成重大損失或嚴(yán)重浪費的瀆職行為；

（三）貪污、盜竊、行賄、受賄行為；

（四）其它嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為。

第十五條　按照國家有關(guān)規(guī)定或受國家審計機關(guān)的委托，對本部門、本單位下屬單位的廠長、經(jīng)理按以下主要內(nèi)容進行離任前的經(jīng)濟責(zé)任審計：

（一）任期內(nèi)財務(wù)收支是否符合國家規(guī)定；

（二）盈虧是否屬實；

（三）經(jīng)濟效益是否達到任期目標(biāo)；

（四）處理國家、集體、個人三者利益是否符合國家規(guī)定；

（五）國家資產(chǎn)有無嚴(yán)重浪費。

第十六條　對本部門、本單位內(nèi)部控制制度的有效性及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

第十七條　辦理本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的審計監(jiān)督事項；配合國家審計機關(guān)對本部門、本單位進行審計監(jiān)督；接受國家審計機關(guān)委托的審計監(jiān)督任務(wù)。

第十八條　內(nèi)部審計機構(gòu)依法行使下列職權(quán)：

（一）調(diào)閱、檢查會計憑證、帳簿、報表、決算、合同、計劃和有關(guān)文件、資料；

（二）檢查、核實資金、財產(chǎn)，巡視現(xiàn)場管理，調(diào)查有關(guān)事項，詢問有關(guān)人員，召開調(diào)查會議，參加被審單位有關(guān)會議；

（三）按審計工作需要，向有關(guān)單位和人員索取證明材料，復(fù)制有關(guān)證據(jù)和資料；

（四）對違反財經(jīng)法紀(jì)問題提出處理意見和改進管理、提高經(jīng)濟效益的建議，并對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成重大經(jīng)濟損失的有關(guān)責(zé)任人員，提出追究其責(zé)任的建議；

（五）對審計工作中的重大問題，向上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)和同級國家審計機關(guān)反映；

（六）對阻撓、拒絕和破壞內(nèi)部審計工作的單位和個人，在報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，采取封存賬冊和資財?shù)扰R時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

第四章　內(nèi)部審計工作的主要程序

第十九條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，編制年度審計工作計劃或工作要點，報本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并報送上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)和同級國家審計機關(guān)。

第二十條　內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃和臨時交辦的審計事項，制定審計方案，并根據(jù)具體情況，采取就地審計、報送審計、委托審計、聯(lián)合審計和審計調(diào)查等不同方式組織實施。內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前，應(yīng)通知被審計單位。

第二十一條　審計終了，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)提出審計報告，并根據(jù)審計報告和被審計單位的意見，作出審計結(jié)論和處理決定，報經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知被審計單位，被審計單位必須執(zhí)行。重要的審計報告、審計結(jié)論和處理決定在報請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)時，應(yīng)同時報送上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)和同級國家審計機關(guān)。

第二十二條　被審計單位對處理決定不服的，可在接到處理決定后15日內(nèi)，向本部門、本單位負責(zé)人或上級內(nèi)部審計機構(gòu)提出申訴。部門、單位負責(zé)人或上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在接到申訴的30日內(nèi)進行處理，對不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定應(yīng)予以糾正。申訴期間，應(yīng)先按原處理決定執(zhí)行。

第二十三條　被審計單位應(yīng)在限期內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)報告執(zhí)行審計處理決定的情況，對重大的審計事項，內(nèi)部審計機構(gòu)可以進行后續(xù)審計。

第二十四條　審計事項結(jié)束后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時整理審計資料，并按國家規(guī)定建立審計檔案。

第五章　附則

第二十五條　本辦法執(zhí)行中的具體問題由市審計局解釋。

第二十六條　本辦法自1987年4月1日起施行。

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