公司將最近自建自留的房產(chǎn)出租給銀行辦公怎么計(jì)稅

增值稅9%,附加稅合計(jì)12%,土地使用費(fèi)按照實(shí)際使用的面積乘以您對(duì)應(yīng)這塊地的定額稅房產(chǎn)稅按租金乘以12%,印花稅租金乘以1‰.

自建房屋對(duì)外出租的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理問(wèn)題

問(wèn)題描述

公司自建商業(yè)用房,對(duì)外出租,出租合同約定:租賃期限一年,2019.1-2019.12.其中免租期3個(gè)月為2019.1-2019.3,租金為9萬(wàn)元.請(qǐng)從會(huì)計(jì)核算處理和稅務(wù)上做下講解,包括涉及到的所有稅種,謝謝!

小編回復(fù)

1、涉及的稅種:自建商業(yè)用房對(duì)外出租涉及的稅種為:增值稅(2016年5月1日之前自建為5%,之后自建為10%),增值稅附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅.

2、會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅5%條件下)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(一般計(jì)稅10%條件下)

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)用附加/地方教育費(fèi)附加

3、免租期的稅務(wù)處理:

(1)房產(chǎn)稅的處理:房產(chǎn)期間免收租金,免租期間應(yīng)由貴司按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅.

(2)增值稅的處理:租賃合同中約定的免租期,是不需要視同銷售服務(wù)的,也就是不征收增值稅.

政策分析

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第十五條增值稅稅率:

(二)提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為11%.(根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》文件中第一條,稅率調(diào)整為10%.)

附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

(九)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù).

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

2、《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))第二條規(guī)定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納.

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))明確,對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))規(guī)定,無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅.

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))規(guī)定,納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù).

公司將最近自建自留的房產(chǎn)出租給銀行辦公怎么計(jì)稅?小編告訴大家,一般會(huì)要交增值稅、附加稅還有印花稅,具體稅率上文都有列出來(lái),同時(shí)小編結(jié)合案例和政策給大家講解了自建房屋對(duì)外出租的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理,希望大家理解透徹.